АДМИНИСТРАЦИЯ МЕРЧАНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

КРЫМСКОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 18.03.2019   			                                                  № 78
село Мерчанское

О документах по осуществлению главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Мерчанского сельского поселения Крымского района, главным администратором (администратором) доходов бюджета  Мерчанского сельского поселения Крымского района, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета  Мерчанского сельского поселения Крымского района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

В соответствии с постановлением администрации  Мерчанского сельского  поселения Крымского района  от 18 марта 2019 года № 76 «Об утверждении Порядка осуществления главным распорядителем (распорядителем)  средств местного бюджета, главным администратором (администратором)  доходов местного бюджета, главным администратором (администратором)  источников финансирования дефицита местного бюджета внутреннего  финансового  контроля и внутреннего финансового аудита», п о с т а н о в л я ю:
1. Утвердить:
порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля (приложение № 1);
порядок составления и ведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля (приложение № 2);
порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля (приложение № 3);
порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита (приложение № 4);
предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления (приложение № 5);
форму акта аудиторской проверки (приложение № 6):
порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита (приложение № 7);
порядок составления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (приложение № 8).
  
2. Ведущему специалисту администрации Мерчанского  сельского поселения  Крымского района (Годиновой) обнародовать настоящее постановление и  разместить на официальном сайте администрации Мерчанского сельского поселения Крымского района в информационно - телекоммуникационной сети Интернет.
 3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
 4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального обнародования.

Глава Мерчанского сельского 
поселения Крымского района                                 Е.В. Прокопенко

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 1
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г.№ 77	

Порядок 
формирования, утверждения и актуализации
карт внутреннего финансового контроля

1. Формирование (актуализация) карт внутреннего финансового контроля осуществляется при подготовке к проведению внутреннего финансового контроля в Мерчанского сельском поселении Крымского района и подведомственных  сельскому поселению муниципальных казенных учреждениях (далее - муниципальные казенные учреждения).
2. Карты внутреннего финансового контроля формируются в каждом осуществляющем внутренние бюджетные процедуры структурном подразделении (далее - структурные подразделения) администрации сельского поселения, муниципального казенного учреждения по форме согласно Приложению к настоящему Порядку (далее - карта внутреннего финансового контроля).
3. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля согласно  положений постановления администрации  Мерчанского сельского поселения  Крымского района от  18 марта 2019 года № 76 , включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
4. При формировании перечня операций в карты внутреннего финансового контроля включаются операции, невыполнение которых может оказать негативное влияние на осуществление внутренних бюджетных процедур, операций, подготовку документов, предусмотренных при выполнении внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски).
5. Карта внутреннего финансового контроля представляет собой документ, в котором по каждой операции внутренней бюджетной процедуры, подверженной бюджетному риску, и включенной в карту, указываются данные о должностном лице, ответственном за формирование документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры, периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах осуществления контрольных действий, наименовании контрольных действий, видах и способах контроля, периодичности осуществления контрольного действия, сроках выполнения контрольного действия.
6. В графе 1 карты внутреннего финансового контроля указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры.
7. В графе 2 карты внутреннего финансового контроля указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
8. В графе 3 карты внутреннего финансового контроля указывается данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой должности.
9. В графе 4 карты внутреннего финансового контроля указывается периодичность выполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа).
10. В графе 5 карты внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
11. К методам осуществления контрольных действий, указываемым в графе 6 карты внутреннего финансового контроля, относятся: самоконтроль, контроль по подчиненности, контроль по подведомственности.
12. К контрольным действиям, указываемым в графе 7 карты внутреннего финансового контроля, относятся проверка оформления документа, авторизация операций, сверка данных. В карте внутреннего финансового контроля указывается одно или несколько из таких контрольных действий.
13. В графе 8 карты внутреннего финансового контроля указывается один из следующих видов контроля: визуальный, автоматический, смешанный, а также один из способов контроля - сплошной или выборочный.
14. В 9 карты внутреннего финансового контроля указывается периодичность осуществления и срок выполнения контрольного действия и срок выполнения контрольного действия.
15. Карты внутреннего финансового контроля в  сельском поселении утверждаются главой, главным и ведущим специалистом в муниципальных казенных учреждениях - руководителем (заместителем руководителя) муниципального казенного учреждения.
16. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения главой, главным и ведущим специалистом в  сельском поселении, руководителем (заместителем руководителя) в муниципальных казенных учреждениях о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, предусматривающие изменение внутренних бюджетных процедур.
17. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

	Приложение 
к Порядку формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего 
финансового контроля	

Карта
внутреннего финансового контроля на ___________год

			Коды	
		Дата		
Наименование главного администратора бюджетных средств	__________________________	
Глава по БК		
Наименование бюджета	_____________	по ОКТМО		
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур	 			

I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет

Процесс	Наименование операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции, ФИО	Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие, ФИО	Характеристика контрольного действия	
					Метод осуществления контрольных действий	Контрольные действия	Вид контроля	Периодичность осуществления контрольного действия и срок выполнения контрольного действия	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	

II. _______________________________________________ (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс	Наименование операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции, ФИО	Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие, ФИО	Характеристика контрольного действия	
					Метод осуществления контрольных действий	Контрольные действия	Вид контроля	Периодичность осуществления контрольного действия и срок выполнения контрольного действия	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	

Руководитель (заместитель руководителя) главного
администратора (администратора) бюджетных средств ____________________________ _____________________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Руководитель структурного подразделения ____________________________ _____________________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"_____" _______________20 ___ г.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 2
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

Порядок 
составления и ведения регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля

Ведение, учет и хранение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.
Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля предполагает наличие непрерывного занесения уполномоченными лицами записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля рекомендуется составлять по форме и рекомендациям по её заполнению согласно приложению к настоящему Порядку.
Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке необходимо указать:
наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
название и порядковый номер папки (дела);
отчетный период: год квартал (месяц); начальный и последний номера журналов операций;
количество листов в папке (деле).
Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
Соблюдение требований к хранению регистров (журналов) осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.

	Приложение
к Порядку составления и ведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля	

Журнал 
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ______________ год		Коды	
(примерная форма)	Дата	 	
Наименование главного администратора бюджетных средств	____________________________	Глава по БК	 	
Наименование бюджета	_________________________	по ОКТМО	 	
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур	______________________		 	
		 	
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет
Дата	Наименование операции	Код контрольного действия	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	

II.	
(наименование внутренней бюджетной процедуры)	
Дата	Наименование операции	Код операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия	Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано __________________ листов.

Руководитель структурного
подразделения _______________________ ______________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"_____" _____________________ 20___ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ  № 3
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

Порядок 
составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

1. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет) составляется по форме согласно Приложению к настоящему Порядку осуществляющими внутренние бюджетные процедуры структурными подразделениями (далее - структурные подразделения)  администрации Мерчанского сельского поселения  Крымского  района и подведомственных  сельскому поселению   муниципальных казенных учреждений нарастающим итогом с начала текущего года на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
2. В графе 1 Отчета указываются методы контроля, осуществляемые в соответствии с картой внутреннего финансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности.
3. В графе 2 Отчета указывается количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий) в рамках внутреннего финансового контроля.
4. В графе 3 Отчета указывается количество выявленных недостатков (нарушений) при исполнении внутренних бюджетных процедур.
5. В графах 4 и 5 Отчета указывается соответственно сумма бюджетных средств, выявленная в ходе осуществления внутреннего финансового контроля и подлежащая восстановлению, и сумма бюджетных средств, восстановленная в установленном бюджетным законодательством Российской Федерации порядке.
6. В графе 6 Отчета указывается количество заключений, оформленных по результатам проверок, предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения.
7. В графе 7 Отчета указывается количество принятых мер, а также количество исполненных заключений по устранению недостатков (нарушений).
8. В графе 8 Отчета указывается количество материалов, оформленных по результатам контрольных действий, направленных в органы муниципального финансового контроля и в правоохранительные органы.
9. К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая дополнительную информацию о результатах проведенных структурными подразделениями  администрации сельского поселения   и подведомственных   сельскому поседению   муниципальных казенных учреждений проверок, о передаче материалов проверки в правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении виновных в выявленных нарушениях лиц к ответственности.
10. На основании Отчетов, представляемых структурными подразделениями администрации сельского поселения   и подведомственных  сельскому поселению   муниципальных казенных учреждений, формируется сводная отчетность о результатах внутреннего финансового контроля за соответствующий период, которая представляется на рассмотрение в администрацию  сельского поселения   для принятия соответствующих решений.

	Приложение к Порядку составления отчета о результатах внутреннего финансового контроля	

Отчет
о результатах внутреннего финансового контроля по состоянию на "____"__________20_____год
			Коды	
		      Дата		
Наименование главного администратора бюджетных средств	___________	
Глав
по БК		
Наименование бюджета	___________	
по ОКТМО		
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур	
_________			

Методы контроля	Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)	Количество выявленных недостатков (нарушений)	Сумма бюджетных средств (руб.)	Количество	Количество материалов, направленных в органы муниципального финансового контроля, правоохранительные органы	
			подлежащая восстановлению	восстановленная	заключений, оформленных по результатам проверок, предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	принятых мер, исполненных заключений		
1	2	3	4	5	6	7	8	
1. Самоконтроль								
2. Контроль по подчиненности								
3. Контроль по подведомственности								
Итого								

Руководитель структурного подразделения _________________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"_____" _______________20 ___ г.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 4
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г.№ 78	

Порядок 
составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита

1. План внутреннего финансового аудита (далее - План) составляется на очередной финансовый год и утверждается распоряжением администрации Мерчанского сельского поселения Крымского района(далее - Администрация).
2. План оформляется в виде таблицы, в которой указываются:
а) полные наименования распорядителей и получателей средств бюджета  Мерчанского сельского поселения  Крымского района, в которых планируется проведение аудиторских проверок в очередном финансовом году;
б) проверяемые внутренние бюджетные процедуры;
в) сроки проведения аудиторских проверок в хронологическом порядке.
3. План утверждается главой  Мерчанского сельского поселения  Крымского района до начала очередного финансового года.
4. При планировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средств бюджета сельского поселения в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
5. В целях составления плана Администрация обязана провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
6. Изменения в планы вносятся в соответствии с решениями должностного лица, их утвердивших.
7. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направления расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.

	Приложение 
к Порядку составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита	

УТВЕРЖДАЮ
Глава Мерчанского сельского поселения
___________________________Ф.И.О.
(личная подпись)
Дата

План
внутреннего финансового аудита за ____________________ год
(примерная форма)

			Коды	
		Дата		
Наименование главного администратора бюджетных средств	___________________	
Глава по БК		
Наименование бюджета	____________________	по ОКТМО		
Тема аудиторской проверки	Объекты аудита	Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки	
1	2	3	4	5	

					
					
Руководитель субъекта
внутреннего аудита ________________ _____________ ___________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"_____" _______________20 ___ г.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 5
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

Предельные сроки проведения аудиторских проверок,
основания для их приостановления и продления

1. Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, специфики деятельности объектов аудита, объемов их финансирования, но не должны превышать 40 календарных дней.
2. Проведение аудиторской проверки приостанавливается должностным лицом, назначившим ее проведение, на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль и аудит.
3. Основаниями приостановления проведения аудиторской проверки являются:
а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б) в случае непредставления объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
4. На время приостановления проведения аудиторской проверки течение ее срока прерывается.
5. Должностное лицо, осуществляющее внутренний финансовый контроль и аудит в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении аудиторской проверки письменно извещает об этом объект аудита с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
6. Проведение аудиторской проверки возобновляется должностным лицом, принявшим решение о приостановлении проведения аудиторской проверки, при получении информации об устранении причин, послуживших основанием для приостановления проведения аудиторской проверки.
7. Должностное лицо, осуществляющее внутренний финансовый контроль и аудит в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о возобновлении аудиторской проверки письменно извещает об этом объект аудита.
8. Срок проведения аудиторской проверки может продлеваться должностным лицом, назначившим ее проведение, но не более чем на 20 календарных дней, на основании мотивированного обращения должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль и аудит.
9. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:
а) проведение аудиторской проверки объекта аудита, имеющего большое количество получателей средств бюджета сельского поселения, а также проверяемых и анализируемых документов;
б) получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;
в) наличие обстоятельств непреодолимой силы.
10. В ходе проведения аудиторской проверки либо до ее начала руководитель аудиторской группы имеет право запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля.
Указанный запрос направляется объекту аудита не менее чем за 3 рабочих дня до начала аудиторской проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки.
Документы, материалы и информация, необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в подлиннике или копиях, заверенных объектами аудита, в сроки, указанные в запросе, в случае если срок представления в запросе не указан, документы, материалы и информация представляются в течение 3 рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 6
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

АКТ аудиторской проверки

Форма        ________________________________аудиторской проверки,
(вид аудиторской проверки)
проведенной в _____________________________________________
(наименование объекта аудита)
аудиторской группой в составе ______________________________________
(должность, фамилия, инициалы руководителя
__________________________________________________________________
и участников аудиторской группы)

"__" ____________ 20__ г. ______________________________
(населенный пункт)

Основание для проведения аудиторской проверки: _____________________
Тема аудиторской проверки: ________________________________________
(указывается из программы аудиторской проверки)
Проверяемый период деятельности: __________________________________
(указывается из программы аудиторской проверки)
Предмет аудиторской проверки: ______________________________________
(указываются из программы аудиторской
проверки проверяемые бюджетные процедуры)

Срок проверки: с "__" _________ 20__ г. по "__" _________ 20__ г.
Краткая информация об объекте аудита: ______________________________
Результаты аудиторской проверки по каждому вопросу программы    
аудиторской проверки:
по вопросу 1. _____________________________________________________
по вопросу 2. ______________________________________________________
(излагаются результаты аудиторской проверки по каждому вопросу)
Заключение:     
______________________________________________________________
(обобщенная информация о выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях и недостатках, выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности, выводы о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации)

Руководитель аудиторской группы
_________________________ ______________ _________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)

Участники аудиторской группы
_________________________ ______________ _________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)

С актом ознакомлены:
_________________________ ______________ _________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)

Копию акта получил:
_________________________ ______________ _________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)

Заполняется в случае отказа от подписи

От подписи под настоящим актом (получения копии акта) представитель отказался
__________________________________________________________________
(наименование объекта контрольного мероприятия)
__________________________________________________________________
(должности, инициалы и фамилия)
 
Руководитель аудиторской группы:
_________________________ ______________ _________________________
(должность) (подпись) (инициалы и фамилия)

Примечание:
1. После завершения проверочных мероприятий на объекте оформляется акт аудиторской проверки, который подписывают участники аудиторской группы, проводившие аудиторскую проверку на данном объекте,
2. При выявлении нарушений и недостатков в акте указываются:
а) нормы законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, требования которых нарушены;
б) виды выявленных нарушений с указанием по годам и видам средств (бюджетные, поступившие от приносящей доход деятельности);
в) причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
г) суммы возмещенного ущерба, выявленного в ходе аудиторской проверки;
д) конкретные должностные лица, допустившие нарушения;
е) принятые в ходе проведения аудиторской проверки меры по устранению выявленных нарушений и недостатков и их результаты.
3. Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами.
4. На основании акта аудиторской проверки руководителем аудиторской группы составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.
5. Отчет о результатах аудиторской проверки направляется на рассмотрение должностному лицу, назначившему ее проведение, в течение 15 рабочих дней с момента подписания акта аудиторской проверки. По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки могут быть приняты одно или несколько из решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 7
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

Порядок
направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения
 объектом аудита

1. Акт аудиторской проверки (далее - Акт) составляется по завершении проверочных мероприятий, подписывается руководителем и участниками аудиторской группы, проводившими аудиторскую проверку, и представляется для ознакомления руководителю или иному ответственному должностному лицу объекта аудита на срок не более суток.
2. В случае несогласия участника аудиторской группы с позицией руководителя аудиторской группы по отраженным в акте фактам нарушений он вправе при подписании акта указать на наличие своего особого мнения. Особое мнение в письменном виде участник аудиторской группы подает в двухдневный срок должностному лицу, осуществляющему внутренний финансовый контроль и аудит.
3. В случае несогласия ответственных должностных лиц объекта аудита с фактами, изложенными в акте, им предлагается подписать акт с указанием на наличие замечаний. Замечания излагаются в письменном виде сразу или направляются должностному лицу, осуществляющему внутренний финансовый контроль и аудит в течение 5 рабочих дней после представления акта для ознакомления.
4. В случае поступления от объекта аудита письменных замечаний руководитель аудиторской группы в течение 5 рабочих дней со дня их поступления готовит заключение на представленные замечания, которое направляется объекту аудита.
5. Письменные замечания объекта аудита и заключение на представленные замечания прилагаются к акту аудиторской проверки.

	ПРИЛОЖЕНИЕ  № 8
к постановлению администрации
Мерчанского сельского поселения Крымского района
от 18.03.2019 г. № 78	

Порядок
составления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

1. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - отчетность) составляется должностным лицом, осуществляющим внутренний финансовый контроль и аудит нарастающим итогом с начала текущего года на основе обобщения и анализа результатов внутреннего финансового аудита и представляется с сопроводительным письмом на бумажных носителях или в электронной форме.
2. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) средств бюджета сельского поселения.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств бюджета сельского поселения.
3. Отчетность представляется на рассмотрение главе сельского поселения за подписью должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль и аудит.

	Приложение к Порядку составления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита	

Отчет
о результатах проверки
________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: ________________________
________________________________________________________________________(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана
внутреннему финансовому аудиту)
2. Тема аудиторской проверки: ___________________________________________
3. Проверяемый период: __________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________
5. Цель аудиторской проверки: ___________________________________________
6. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________
7. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________
8. Перечень вопросов изученных в ходе аудиторской проверки:
8.1. ____________________________________________________________________
8.2. ____________________________________________________________________
9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
________________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных
рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта
проверки, изложенные по результатам проверки:
________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))
11. Выводы:
11.1. ___________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)
11.2. ___________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))
12. Предложения и рекомендации:
________________________________________________________________________
(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)
Приложения:
1. Акт проверки _________________________________________________________ на ____ листах в 1 экз..
                (полное наименование объекта аудиторской проверки)
 2. Возражения к Акту проверки ____________________________________________ на ____ листах в 1 экз..
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
 
Руководитель субъекта аудита (иное уполномоченное лицо)_____ ______________ __________________
(должность) подпись Ф.И.О.  дата)